此次個稅法修改的五大重點：

1、工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項性所得首次實行綜合征稅；

2、個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；

3、首次增加子女支出、繼續(xù)教育支出、大病支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；

4、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。

5、擬首次增加反避稅條款，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅 、實施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力 。

個稅法修改的四大亮點

       亮點1　起征點每年6萬元

　　此次個稅法修改，擬將綜合所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬元/年）。納入計算的應(yīng)納稅所得額，是以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

　　這傳遞出我國個人所得稅制的一個重要變化：今后繳納個稅，絕不是只盯著每年6萬元起征點那么簡單，還要減去“三險一金”專項扣除、個人購買商業(yè)健康險等費用扣除，以及子女教育等專項附加扣除，加上稅率調(diào)整，一攬子帶來的減稅力度超過以往。

　　“綜合所得，無疑是此次改革一大關(guān)鍵詞。改革后，原先分別計稅的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費等將被合并計征，在此基礎(chǔ)上扣除各種減除費用。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說，這一借鑒國際經(jīng)驗的做法，標(biāo)志著我國個人所得稅制向綜合稅制邁出重要第一步。

　　按照現(xiàn)行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。草案將上述綜合所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每年6萬元，即5000元/月。

　　財政部部長劉昆說，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。“按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯。”

　　此外，草案將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，這一變化也值得關(guān)注。

　　張斌認(rèn)為，改革后取得綜合所得需要辦理匯算清繳補退稅的納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報，尤其是年度內(nèi)收入不均的納稅人可通過年度匯算清繳，按全年實際收入確定稅率檔次并申請補退稅，年終獎稅負(fù)較高等問題也會隨之解決，從而稅負(fù)更公平、更合理。

    亮點2　擴(kuò)大較低稅率級距

　　我國現(xiàn)行工資、薪金所得稅率實行3%到45%的7級超額累進(jìn)稅率。改革后，雖然仍是7級稅率，但部分稅率的級距得以優(yōu)化調(diào)整，在一系列舉措降低應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上，釋放出為納稅人進(jìn)一步減稅信號。

　　劉昆說，草案擬擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。

　　將基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)的提高與稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整聯(lián)動考慮，記者粗略測算發(fā)現(xiàn)不同群體稅負(fù)變化不同：

　　月收入5000元以下（不考慮“三險一金”和專項附加扣除因素）的納稅人將不需要繳納個稅，稅負(fù)降幅為100%；月收入5000元至20000的納稅人，稅負(fù)降幅在50%以上；月收入20000至80000元的納稅人，稅負(fù)降幅在10%至50%之間；月收入80000元以上的納稅人稅負(fù)降幅在10%以內(nèi)。

　　如果加上下一步出臺的專項附加扣除，稅負(fù)還會繼續(xù)下降，如月入1萬元者有可能免繳或僅繳納少量個稅。

　　值得關(guān)注的是，草案還調(diào)整了經(jīng)營所得各檔稅率級距，其中最高檔35%稅率的級距下限從10萬元提高至50萬元。

　　“這意味著個體工商戶、個人獨資合伙企業(yè)等都將從中受益。”談到此輪改革稅率調(diào)整，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫認(rèn)為，中等以下收入人群成為此次個稅改革重點減稅群體，總的來說，收入越低的納稅人減稅幅度越大，收入越高的納稅人減稅幅度越小。

    亮點3　新增五項專項附加扣除

　　今后計算個稅，可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。修改后草案的這一規(guī)定，讓很多人想想都感到興奮，要知道國外很多國家都是采取類似做法，此次改革我國也加快了國際接軌。

　　所謂專項附加扣除，是指在計算綜合所得應(yīng)納稅額時，除了基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項扣除外，還允許額外扣除的項目。我國推行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制實施初期，專項附加扣除主要包括上述五項與人民群眾生活密切相關(guān)的內(nèi)容。

　　這是我國首次在個稅制度中引入專項附加扣除概念。“專項附加扣除考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。”劉昆說。

     亮點4　增加反避稅條款堵漏洞

　　此次個稅修正案草案一大亮點就是增加反避稅規(guī)定，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

　　“規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)做出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。”劉昆在說明中指出。

　　據(jù)悉，更多加強稅收征管措施也寫入草案。“此次修法增加反避稅內(nèi)容，旨在讓納稅人更依法履行納稅義務(wù)，對社會更公平。”李萬甫建議，下一步在操作層面應(yīng)加強社會各方面的聯(lián)動配合，不單是稅務(wù)部門，要通過各界提供信息支持，各方攜手堵住稅收漏洞，讓納稅更公開透明。

      個稅計算方法

　　收入所得－個人基本、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目－個人購買商業(yè)健康險等依法確定的其他扣除項目－子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除項目＝應(yīng)納稅所得額×稅率%（分7級計算稅率）＝應(yīng)繳個人所得稅金額

      舉例

　　分別以月入1萬元、2萬元和5萬元者為例，在考慮“三險一金”扣除（假定“三險一金”扣除2000元）基礎(chǔ)上大概算了筆賬：

　　月入1萬元

　　現(xiàn)有稅制下需繳納345元個稅；改革后個稅為90元，降幅超過70%；

　　月入2萬元

　　現(xiàn)有稅制下需繳納2620元個稅；改革后個稅為1190元，降幅超過50%；

　　月入5萬元

　　現(xiàn)有稅制下需繳納10595元個稅；改革后個稅為8490元，降幅約20%；

    今后計算個稅，可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除，稅負(fù)還會繼續(xù)下降，如月入1萬元者有可能免繳或僅繳納少量個稅。

      按照當(dāng)前執(zhí)行的稅率表，假設(shè)小王每月工資為10000元，“五險一金”交了1250元，以當(dāng)前個稅起征點3500元為基準(zhǔn)，通過“個稅管家”APP計算得出：他目前每月應(yīng)交稅（10000-1250-3500）*20%-555=495元。

      如果個稅起征點調(diào)整為5000元，每月應(yīng)交稅（10000-1250-5000）*10%-105=270元。這樣，小王每個月將少交稅225元，一年到手工資則多了2700元。

    如果按照新政，增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除，每月交稅將會更少。

      假設(shè)：月入8000元來計算

      假設(shè)您月工資為8000元，工作地點在南京（南京的三險一金標(biāo)準(zhǔn)是養(yǎng)老保險8%、醫(yī)療保險2%、失業(yè)保險0.5%、住房公積金8%。）。那么：應(yīng)納稅額=8000-8000×（8%+2%+0.5%+8%）－3500＝3020（元）。

      根據(jù)現(xiàn)行的稅率表格，與3020元對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105，因此：個稅=3020×10%-105＝197（元）。如果個稅起征點提高到5000元，那只需要征收1520元，按照3%稅率的級距擴(kuò)大一倍原則，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)是3%和0，因此，個稅=1520×3%-0=45.6元。這樣一算，能省下150多元，每周買一次星巴克綽綽有余了！

     個稅管家稅務(wù)專家黃玨表示，個稅起征點的提高，除了給居民帶來“真金白銀”的實惠外，還會增加居民的可支配收入，促進(jìn)消費。所以說，提高個人所得稅起征點、降低稅率，正是“富民”最直接、最有效的手段。