部、審計(jì)署關(guān)于發(fā)布《社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)暫行規(guī)定》的通知

勞部發(fā)〔1995〕329號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市勞動(dòng)（勞動(dòng)人事）廳（局），審計(jì)廳（局），審計(jì)署駐各地派出機(jī)構(gòu)，駐各部委審計(jì)局，上海市社會(huì)保險(xiǎn)局，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)：

        為了加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保證社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的健康發(fā)展，特制定《社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)暫行規(guī)定》，現(xiàn)予發(fā)布，自１９９５年１０月１日起施行。

                                                                                     勞動(dòng)部  審計(jì)署    

                                                                           一九九五年八月二十四日

社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)暫行規(guī)定

    第一條 為加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

    第二條 各級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)勞動(dòng)行政部門(mén)及社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金、資金的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

    第三條 各級(jí)勞動(dòng)行政部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。

    上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督；上級(jí)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。

    地方各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和系統(tǒng)統(tǒng)籌部門(mén)的社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本地區(qū)、本部門(mén)管理范圍內(nèi)用人單位的社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)事項(xiàng)。

    第四條 社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施。

    第五條 勞動(dòng)行政部門(mén)及社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。其依法作出的審計(jì)決定，有關(guān)部門(mén)和單位必須執(zhí)行。

    第六條 社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

    第七條 社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)依法實(shí)行回避制度。

    第八條 社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。

    第九條 社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)人員依法行使職權(quán)受保護(hù)。

    第十條 本規(guī)定第三條第一、二款規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督包括下列事項(xiàng)：

    （一）社會(huì)保險(xiǎn)基金和管理服務(wù)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行情況和決算；

    （二）各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的核定、收繳、支付、上解、下?lián)堋?chǔ)存、調(diào)劑及管理服務(wù)費(fèi)和其他專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的提取、使用、上解、下?lián)埽?/span>

    （三）社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益；

    （四）購(gòu)置固定資產(chǎn)的資金來(lái)源、使用、保管及工程預(yù)決算的情況；

    （五）國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的執(zhí)行情況和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)行為的合法性；

    （六）上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)交辦的以及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)。

    第十一條 社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)用人單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

    （一）在職職工和社會(huì)保險(xiǎn)待遇享受人員的人數(shù)及花名冊(cè)；

    （二）工資總額填報(bào)的真實(shí)性和合法性；

    （三）上繳各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的情況；

    （四）支付社會(huì)保險(xiǎn)金和享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇人員的落實(shí)情況。

    第十二條 上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，也可對(duì)下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審計(jì)范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)直接審計(jì)。

    第十三條 勞動(dòng)行政部門(mén)及社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)具有以下審計(jì)權(quán)限：

    （一）要求被審計(jì)單位報(bào)送有關(guān)的預(yù)算、決算、報(bào)告、報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等資料；

    （二）檢查被審計(jì)單位有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、資料和資產(chǎn)，參加被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)議；

    （三）向有關(guān)部門(mén)、單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查；

    （四）對(duì)被審計(jì)單位違反法律、法規(guī)的行為，有權(quán)制止，并由社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)建議勞動(dòng)行政部門(mén)給予行政處罰；構(gòu)成犯罪的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

    第十四條 社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)應(yīng)按以下程序進(jìn)行：

    （一）向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)通知書(shū)》；

    （二）依據(jù)本規(guī)定第十三條規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行調(diào)查取證，調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)證件和審計(jì)通知書(shū)副本；

    （三）提出審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)報(bào)告十日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同沒(méi)有異議；

    （四）出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和作出審計(jì)決定；

    （五）審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)送被審計(jì)單位；

    （六）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可以申請(qǐng)審計(jì)復(fù)議。用人單位對(duì)審計(jì)復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起訴訟。

    復(fù)議期間，不影響審計(jì)決定的執(zhí)行。

    第十五條 社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的工作調(diào)查，不適用第十四條規(guī)定的審計(jì)程序。

    第十六條 社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)可以采取就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)或與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合審計(jì)等方式進(jìn)行。

    第十七條 需要委托審計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在事前就委托審計(jì)事項(xiàng)簽訂委托業(yè)務(wù)協(xié)議書(shū)，并就委托審計(jì)事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。審計(jì)終結(jié)，由受委托方向委托方提交審計(jì)報(bào)告，委托方視情況出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或作出審計(jì)決定，并發(fā)送被審計(jì)單位。

    第十八條 社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)的情況應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)行政部門(mén)及上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

    各級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金和管理服務(wù)費(fèi)的審計(jì)情況應(yīng)當(dāng)向同級(jí)勞動(dòng)行政部門(mén)及上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)通報(bào)。

    第十九條 已經(jīng)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，在半年內(nèi)勞動(dòng)行政部門(mén)或社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不得重復(fù)審計(jì)；已經(jīng)勞動(dòng)行政部門(mén)或社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審計(jì)的，除國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)外，在半年內(nèi)其他部門(mén)不得重復(fù)審計(jì)。

    第二十條 勞動(dòng)行政部門(mén)及社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定建立審計(jì)檔案。

    第二十一條 拒絕、阻撓社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)或打擊報(bào)復(fù)社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)人員的，由勞動(dòng)行政部門(mén)或者有關(guān)部門(mén)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

    第二十二條 社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)人員監(jiān)用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

    第二十三條 省、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)行政部門(mén)可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況制定實(shí)施辦法，并報(bào)勞動(dòng)部和國(guó)家審計(jì)署備案。

    第二十四條 本規(guī)定由勞動(dòng)部、國(guó)家審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

    第二十五條 本規(guī)定自一九九五年十月一日起施行。