第五條  縣級(jí)以上人民政府將社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)納入國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃。
      國(guó)家多渠道籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金。縣級(jí)以上人民政府對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)給予必要的經(jīng)費(fèi)支持。
      國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠支持社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)。
   【釋義】本條是關(guān)于各級(jí)人民政府在社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中的職責(zé)的規(guī)定。
    建立和提供社會(huì)保障是現(xiàn)代政府的重要職能之一。用人單位和者雙方分擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)以及政府參與分擔(dān)一定責(zé)任是各國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度通行的規(guī)則。在社會(huì)保險(xiǎn)制度中，國(guó)家的責(zé)任主要體現(xiàn)為財(cái)政支持、行政監(jiān)督與公共服務(wù)。本條規(guī)定了國(guó)家在社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中的職責(zé)。
    一、社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)應(yīng)納入國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃
    國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃是全國(guó)或者某一地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體綱要，是具有戰(zhàn)略意義的指導(dǎo)性文件，是國(guó)家加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控的重要手段，也是政府履行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理和公共服務(wù)職責(zé)的重要依據(jù)。將社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)納入各級(jí)政府的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，就是將社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)放在全國(guó)或某地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全局中去得到安排和推進(jìn)，調(diào)動(dòng)更廣泛的資金來(lái)保證其發(fā)展。社會(huì)保險(xiǎn)法明確規(guī)定縣級(jí)以上人民政府將社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)納入規(guī)劃，體現(xiàn)了高度重視，總體謀劃社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的國(guó)家意志，也有助于使社會(huì)保險(xiǎn)在“十二五”規(guī)劃中占居更重要的位置。
    二、國(guó)家多渠道籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金
    社會(huì)保險(xiǎn)資金是社會(huì)保險(xiǎn)制度正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，國(guó)家對(duì)保障社會(huì)保險(xiǎn)資金的供給具有義不容辭的責(zé)任。社會(huì)保險(xiǎn)資金的籌集渠道具有多元化的特點(diǎn)，包括：用人單位和個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、各級(jí)政府財(cái)政補(bǔ)助、投資收益、滯納金和其他收入。作為戰(zhàn)略儲(chǔ)備的全國(guó)社會(huì)保障基金的籌資主渠道包括：中央財(cái)政預(yù)算撥款、中央財(cái)政撥入彩票公益金、國(guó)有股減持或轉(zhuǎn)持劃入資金或股權(quán)資產(chǎn)、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的以其他方式籌集的資金、投資收益等渠道。
    三、縣級(jí)以上人民政府對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)給予必要的經(jīng)費(fèi)支持
    根據(jù)本法規(guī)定，這些經(jīng)費(fèi)支持主要包括：縣級(jí)以上政府在社會(huì)保險(xiǎn)基金出現(xiàn)支付不足時(shí)，給予；國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位職工參加基本前，視同繳費(fèi)年限期間應(yīng)當(dāng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由政府承擔(dān)；社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費(fèi)和經(jīng)辦社會(huì)保險(xiǎn)所發(fā)生的基本運(yùn)行費(fèi)用和管理費(fèi)用，由同級(jí)財(cái)政按照國(guó)家規(guī)定予以保障。
    四、國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠支持社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)
    稅收優(yōu)惠，是指為了配合國(guó)家在一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面相應(yīng)采取的激勵(lì)和照顧措施，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)，是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。現(xiàn)行制度中，社會(huì)保險(xiǎn)方面的稅收優(yōu)惠包括以下幾項(xiàng)主要內(nèi)容：
    1.用人單位和個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)部分在所得稅稅前列支。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2006］10號(hào)）規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。
    2.個(gè)人賬戶資金免收利息稅。根據(jù)本法第十四條規(guī)定，個(gè)人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。
    3.社會(huì)保險(xiǎn)待遇免征個(gè)人所得稅。有以下幾種情況：

（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金免征個(gè)人所得稅。《個(gè)人所得稅法》第四條第七項(xiàng)規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2006］10號(hào)）規(guī)定，個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

（2）《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)規(guī)定，福利費(fèi)、撫恤金免征個(gè)人所得稅。包括工傷職工死亡，其供養(yǎng)親屬依法取得的撫恤金，養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)參保人死亡，其遺屬領(lǐng)取的撫恤金等應(yīng)當(dāng)免稅。

（3）《個(gè)人所得稅法》第四條第三項(xiàng)規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的津貼免征個(gè)人所得稅。包括生育津貼、工傷的傷殘津貼以及養(yǎng)老的病殘津貼。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2008］8號(hào)）規(guī)定，生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。